INFORMAÇÃO Nº 004/2011 – GCPJ/SUNOR

..... estabelecida à ....., inscrita no Cadastro Nacional da Pessoa Jurídica – CNPJ sob nº ..... e no Cadastro de Contribuintes deste Estado sob o nº ...., formula consulta sobre a margem de lucro a ser aplicada pelos fornecedores em operações interestaduais caso o destinatário esteja em situação irregular e não tenha o benefício da redução de 50%.

Para tanto informa que a empresa tem como atividade econômica principal o comércio a varejo de peças e acessórios novos para veículos automotores, e como atividade secundária comércio varejista de lubrificantes.

Aduz que tem solicitado aos fornecedores que observem o Regulamento do ICMS de Mato Grosso que tem normas específicas para a substituição tributária.

Apresenta o entendimento sobre o procedimento legal a ser observado em relação a margem de lucro a ser aplicada nas aquisições interestaduais de mercadoria sujeita a substituição tributária. Para isso reproduz o caput e os incisos I e III do artigo 2º do Anexo XIV, bem como o caput e o inciso I do artigo 1º do Anexo XI, todos do RICMS/MT, conforme abaixo:

Art. 2º Nas hipóteses tratadas neste anexo, na determinação da base de cálculo e apuração do ICMS devido por substituição tributária ao Estado de Mato Grosso, será observado pelo substituto tributário, o que segue:

I – a base de cálculo do imposto devido por substituição tributária nas operações e prestações internas, interestaduais e de importação destinadas a contribuinte, obtida em consonância com o disposto no inciso II do artigo 38 das disposições permanentes, será ajustada de forma que resulte em carga tributária equivalente àquela apurada pela CNAE em que estiver enquadrado o destinatário, arrolada no artigo 1º do Anexo XI deste regulamento;

III – para fins do ajuste e cálculo da equivalência da carga tributária, referidos no inciso anterior, fica assegurada a aplicação pelo substituto tributário da redução de que trata o § 1º do artigo 1º do Anexo XI;

Art. 1º A partir das datas assinaladas, ficam sujeitos ao recolhimento do ICMS Garantido Integral, de acordo com o disposto no Capítulo VI-A do Título VII do Livro I das disposições permanentes, observados os correspondentes percentuais de margem de lucro:

I – nos termos do inciso I do artigo 435-O-1 das disposições permanentes, os contribuintes enquadrados em CNAE arrolada no quadro que segue:

Esclarece que o seu CNAE 4530-7/03 comércio a varejo de peças e acessórios novos para veículos automotores, cuja margem de lucro é de 80%, demonstrando que com a redução de 50% conforme determina a legislação, a margem a ser aplicada pelos fornecedores independentes do produto e convênio do qual participam, será de 40%.

Por fim conclui o seu entendimento no sentido de que a margem a ser aplicada pelos fornecedores nas operações interestaduais é de 40%, e que na entrada da mercadoria no território do Mato Grosso, caso o mesmo esteja em situação irregular será ajustado à carga tributária de 80%, onde será notificado ao destinatário da mercadoria.

É a consulta.

Inicialmente deve-se esclarecer que a Consulente, à época da protocolização da Consulta, tinha razão em seu entendimento, com base na legislação então vigente.

Os dispositivos normativos, conforme apresentados, previam que a base de cálculo "será ajustada de forma que resulte em carga tributária equivalente àquela apurada pela CNAE em que estiver enquadrado o destinatário" conforme incisos I, do artigo 2º, do Anexo XIV, do Regulamento do ICMS deste Estado, aprovado pelo Decreto nº 1.944 de 06 de outubro de 1989.

Como a Contribuinte informa que possui CNAE 4530-7/03 comércio a varejo de peças e acessórios novos para veículos automotores, a margem de lucro é de 80%, de acordo com o item 16, do inciso I, do artigo 1º, do Anexo XI, introduzido no Regulamento do ICMS pelo Decreto nº 512 de 17 de julho de 2007.

Já o inciso III, do artigo 1º, do Anexo XIV, do RICMS/MT destacava a aplicação da redução em 50% da margem de lucro, conforme previsto no § 1º, do artigo 1º, do Anexo XI, do mesmo Diploma Normativo, para contribuintes em situação de regularidade perante o fisco estadual e cuja operação fosse comprovada por documento idôneo.

E ainda, o § 2º, do artigo 2º, do Anexo XIV, do Regulamento do ICMS, introduzido pelo Decreto nº 1.632 de 30 de maio de 2008, previa que quando o contribuinte não fizesse jus ao benefício da redução de 50% pelos motivos acima elencados a diferença seria exigida do destinatário, de acordo com o texto normativo infra:

§ 2º Não se aplica a redução autorizada no § 1º do artigo 1º do Anexo XI relativamente ao documento fiscal inidôneo ou ao destinatário em situação irregular perante a Administração Tributária mato-grossense, hipótese em que a diferença será exigida do destinatário, em conformidade com o disposto no caput do artigo 5º-A.Como vimos, no momento da venda o estabelecimento vendedor deveria fazer o destaque do imposto na Nota Fiscal e o seu recolhimento sempre considerando a redução de 50% na margem de lucro. Caso o adquirente estivesse em situação irregular ou o documento considerado inidôneo a diferença seria cobrada do destinatário, na entrada da mercadoria no Estado de Mato Grosso.

Ocorre que com a edição do Decreto nº 2.700 de 23 de julho de 2010 que alterou o inciso I, do artigo 1º, do Anexo XIV, do Regulamento do ICMS, a margem de lucro correspondente a CNAE da Consulente, definido no item 16, passou de 80% para 40% e a redução constante no § 1º foi revogada.

Portanto, pela análise dos dispositivos normativos apresentados, a redução condicionada já não existe, e a dúvida da Consulente, fica, por óbvio, suprimida. Todavia informa-se que quando houver diferença do ICMS substituição tributária, nas hipóteses previstas, será exigido do destinatário, o recolhimento do ICMS complementar, conforme artigo 5º-A, do Anexo XIV, do Estatuto Regulamentador.

É a informação, ora submetida à superior consideração.

Gerência de Controle de Processos Judiciais da Superintendência de Normas da Receita Pública, em Cuiabá – MT, 07 de janeiro de 2011.

José Elson Matias dos Santos
FTE – Matrícula: 59834

De acordo:
Andréa Martins Monteiro da Silva
Gerente de Controle de Processos Judiciais

Aprovo. Devolva-se à GCPJ para providências.

Cuiabá – MT, 10/01/2011.

Mara Sandra Rodrigues Campos Zandona
Superintendente de Normas da Receita Pública