Ementa

ICMS – Substituição tributária – Preenchimento da Guia Nacional de Recolhimentos de Tributos Estaduais – GNRE.

I. Na hipótese de haver acordo de substituição tributária entre os Estados envolvidos, a responsabilidade pelo preenchimento da Guia e recolhimento do imposto é do remetente e, portanto, são os dados do remetente que deverão figurar como responsável na GNRE, não sendo obrigatório o preenchimento do campo Inscrição Estadual do formulário "on-line" para esse tipo de recolhimento (ICMS - substituição tributária por operação – código 10009-9).

Relato

1. A Consulente, estabelecida no Estado do Rio Grande do Sul e cuja atividade principal registrada no Cadastro Nacional da Pessoa Jurídica – CNPJ – é a "fabricação de produtos de trefilados de metal padronizados" (CNAE 25.92-6/01), questiona sobre o preenchimento do campo de inscrição estadual na Guia Nacional de Recolhimentos de Tributos Estaduais – GNRE.

2. Informa que, na operação de venda de parafusos, classificados na posição 7318.15.00 da Nomenclatura Comum do Mercosul (NCM), de remetente industrial do Rio Grande do Sul para destinatário comerciante atacadista, é emitida GNRE, com código de receita 10009-9, para o Estado de São Paulo.

3. Questiona se o número do CNPJ a ser preenchido deve ser do remetente (emissor da Nota Fiscal) e se o campo da inscrição estadual deve ficar em branco, caso o estabelecimento remetente não tenha inscrição estadual no Estado de São Paulo, uma vez que, ao preencher a GNRE no site específico da Secretaria da Fazenda e Planejamento do Estado de São Paulo, aparece o campo inscrição estadual da Unidade Federada favorecida.

Interpretação

4. Inicialmente, tendo em vista o produto objeto da operação de venda – parafusos classificados na posição 7318.15.00 da NCM – e os Estados envolvidos – Rio Grande do Sul e São Paulo –, a presente resposta partirá das premissas de que: (i) os Estados envolvidos possuem Protocolo de substituição tributária (Protocolo ICMS 92/2009); (ii) as mercadorias adquiridas encontram-se arroladas, por sua descrição e classificação fiscal, tanto no respectivo Protocolo quanto no RICMS/2000, ou seja, estão de fato inseridas na sistemática da substituição tributária (item 67 do Anexo Único do Protocolo ICMS 92/2009 e item 91 do §1º do artigo 313-Y do RICMS/2000); e (iii) o remetente não possui inscrição estadual em São Paulo.

5. Nos termos do artigo 88 do Convênio SINIEF nº 06/1989, a GNRE tem por finalidade o recolhimento de tributos devidos à Unidade Federada diversa da do domicílio do contribuinte. Desta forma, na hipótese de haver Protocolo entre os Estados envolvidos, a responsabilidade pelo preenchimento da Guia e recolhimento do imposto é do remetente, sendo, portanto, os dados do remetente que deverão figurar como responsável na GNRE, e não do destinatário.

6. No que tange ao campo de inscrição estadual presente no formulário "on-line", este não é de preenchimento obrigatório para o tipo de recolhimento em questão, qual seja, de ICMS por substituição tributária por operação (código 10009-9).

7. Portanto, na situação em que o contribuinte de outro Estado não possua inscrição neste Estado de São Paulo, a GNRE poderá ser normalmente emitida, sendo o referido campo (inscrição estadual) deixado em branco.

A Resposta à Consulta Tributária aproveita ao consulente nos termos da legislação vigente. Deve-se atentar para eventuais alterações da legislação tributária.