EXPOSIÇÃO:

A consulente, em dúvida quanto à aplicação da legislação tributária municipal, especificamente quanto à obrigatoriedade de reter ou não na fonte o Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza – ISSQN incidente sobre serviços de assessoria continuada num determinado sistema de informática por ela utilizado para atender clientes seus, serviços estes a ela prestados por empresa contratada com sede em Rio Acima e atuante no ramo de informática e que, segundo a consulente, realizará os serviços em suas dependências em Belo Horizonte.

CONSULTA:

Está obrigada a reter o ISSQN da contratada e repassar para a Prefeitura de BH?

RESPOSTA:

Preliminarmente, pela tão-só simples análise dos serviços tomados pela consultante, quais sejam, os de assessoria na área de informática, seríamos compelidos a dizer que o ISSQN seria devido ao Município de Rio Acima posto que enquadráveis nos itens 1.06 e 1.07 da Lista de Serviços anexa à Lei Complementar nº116/03 e, por conseguinte, gerariam o imposto para o Município onde se localizaria o suposto estabelecimento prestador.

Mas a análise não pode ficar restrita apenas a este único comando legal, devendo o tomador de serviços estar atento a situações tais como a existência de pontos ou locais de contato habituais do prestador em Belo Horizonte, telefones de contato nesta Capital, locais escolhidos pelo prestador para aditar ou firmar contratos de prestação de serviços, forma e locais onde os serviços são prestados. E por quê?

Porque, de conformidade com o art. 1.142 da Lei nº 10.406/02, que institui o Código Civil, considera-se estabelecimento todo complexo de bens organizado para exercício da empresa, por empresário, ou sociedade empresária.

Dispõe ainda o art. 4º da Lei Complementar nº 116/03 que considera-se estabelecimento prestador o local onde o contribuinte desenvolva a atividade de prestar serviços, de modo permanente ou temporário, e que configure unidade econômica ou profissional, sendo irrelevantes para caracterizá-lo as denominações de sede, filial, agência, posto de atendimento, sucursal, escritório de representação ou contato ou quaisquer outras que venham a ser utilizadas.

Neste sentido o consultante deve estar atento se o prestador dos serviços na verdade possui um estabelecimento fictício em Rio Acima, situação esta que o obrigaria a efetuar a retenção e o recolhimento do ISSQN ao Município de Belo Horizonte pelas seguintes razões: O tomador de serviço é solidariamente responsável pela retenção e recolhimento do ISSQN devido neste Município quando “o prestador do serviço, estabelecido formal ou informalmente no Município, emitir Nota Fiscal de Serviço autorizada por outro Município” ( Lei nº 8.725/03, art. 21, IV, “b”) e quando “o prestador do serviço for pessoa jurídica, cujo estabelecimento previsto em seu ato constitutivo para o exercício de suas atividades, nos termos do art. 1.142 do Código Civil, não existir de fato, conforme apurado e declarado pela Fazenda Pública do Município em processo administrativo disciplinado em regulamento” (Lei nº 8.725/03, art. 21,V).

Isso posto, asseveramos que, nos termos do Art. 1º, Parágrafo único, Decreto nº 12.689/07, considera-se estabelecimento fictício, para fins de aplicação do disposto no inciso V, art. 21, Lei nº 8.725/03, aquele que, embora previsto no instrumento constitutivo da pessoa jurídica:
a) o endereço informado como sendo de sua localização não exista;
b) não funcionar de fato no endereço informado;
c) não possua o complexo de bens organizado para o exercício das atividades da pessoa jurídica, conforme preceitua o artigo 1.142 do Código Civil combinado com o artigo 4º da Lei Complementar nº 116/03.

Considerando que, de conformidade com documentação anexada aos autos pela consulente, a prestadora dos serviços de informática da qual toma os serviços elege como endereço comercial um conjunto de salas de edifício localizado em nobre ponto comercial desta Capital, sequer informando, na proposta de consultoria, qual seria seu endereço na Cidade de Rio Acima, está claro que o estabelecimento prestador se localiza em Belo Horizonte e o imposto advindo da prestação dos serviços em epígrafe deve ser retido na fonte pela contratante e recolhido aos cofres do Município de Belo Horizonte.


GELEC,

ATENÇÃO:

O conteúdo das respostas a consultas apresentado nesta Seção reflete a interpretação dada pelo Órgão Fazendário à legislação tributária vigente na data em que o consulente foi intimadado da resposta. Alterações posteriores da legislação tributária podem fazer com que o entendimento apresentado numa resposta dada em determinada ocasião não mais se aplique a situações presentes. Exemplo disso, são as consultas que discorrem sobre o uso do Manifesto de Serviços que hoje não fariam mais sentido visto que o referido documento foi extinto em 19/01/99 com o advento do Decreto 9.831/99. Quem acessar esta página deve procurar sempre o entendimento apresentado nas respostas a consultas mais recentes. Ainda assim esclarecemos que o entendimento apresentado numa resposta somente produz seus efeitos legais em relação ao consulente, não alcançando a generalidade dos contribuintes. Aqueles que quiserem  respostas que lhes gerem direitos deverão formular por escrito consulta sobre a interpretação e a aplicação da legislação tributária municipal, em relação a fato concreto de seu interesse, dirigida à Gerência de Operações Especiais Tributárias da Secretaria Municipal Adjunta de Arrecadações - GOET, situada à Rua Espírito Santo, 605 - 9° andar. Salientamos que, nos termos do art. 7º do Decreto 4.995/85, uma consulta será declarada ineficaz, se: for meramente protelatória, assim entendida a que verse sobre disposição claramente expressa na legislação tributária ou sobre questão de direito já resolvida por ato normativo ou por decisão administrativa ou judicial; não descrever, exata e completamente, o fato que lhe deu origem; formulada após o início de qualquer procedimento administrativo ou medida de fiscalização, relacionados com o seu objeto, ou após vencido o prazo legal para cumprimento da obrigação a que se referir.